Нюансы, на которые следует обратить внимание при исчислении налога

• Недвижимость находилась  в общей долевой или общей совместной собственности

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, размер имущественного налогового вычета (либо 1 млн. руб., либо в сумме документально подтвержденных расходов), распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). 

• Изменился размер  доли в собственности имущества

Если не вся квартира, а какая-то ее доля находилась в собственности физлица более трех лет, но размер доли данного лица изменился (например, увеличился) менее трех лет назад, то доходы от продажи гражданином этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц, поскольку переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество, т.к. независимо от изменения размера долей в праве собственности, квартира находилась в собственности налогоплательщика более трех лет. (Письмо Минфина России от 17.02.2012 N 03-04-05/9-189). 

• Продано несколько объектов недвижимости в одном налоговом периоде

Имущественный вычет предоставляется  в размере 1 000 000 рублей на проданное в данном периоде жилое имущество, т.е. если продали 2 квартиры за 1 500 000 руб. и 2 000 000 руб. соответственно и отсутствуют документы, подтверждающие расходы на покупку, вычет будет только 1 000 000 руб. на общую сумму дохода от продажи двух квартир:

1 500 000 + 2 000 000 – 1 000 000 = 2 500 000 – налоговая база

2 500 000 * 13% = 325 000 – исчисленный налог 

• Продажа недвижимости, не завершенной строительством (переуступка права требования, договор цессии)

При продаже не завершенного строительством дома, находившегося в собственности менее 3 лет (право собственности на который зарегистрировано в установленном порядке), применяется имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей 250 000 руб. (поскольку такой объект не признается жилым помещением, но для целей налогообложения подпадает под понятие "иное имущество"). При переуступке права требования (договора цессии) вы продаете не имущество, а имущественное право, и не можете уменьшить свою налогооблагаемую базу на имущественный вычет-1 000 000 руб.

• Продажа недвижимости индивидуальным предпринимателем

Имущественный вычет в размере 1 000 000 рублей  не предоставляется индивидуальным  предпринимателям при продаже имущества, участвовавшего в осуществлении предпринимательской деятельности.

• Продажа недвижимости, доли  оформленной на несовершеннолетнего ребенка

При продаже квартиры, доли, оформленной на несовершеннолетнего ребенка, обязанность по представлению декларации и уплате налога совершенно не меняется. За детей декларации подают родители, они же и уплачивают налог от имени ребенка.

Заказать обратный звонок